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審計工作也需“望聞問切”

日期:2020-07-24    來源:

  “望聞問切”是中醫診病的基本方法,面對復雜病情,通過“望聞問切”查出肌體病因,對癥下藥。審計工作如同診病,對象同樣復雜多樣,如何能精準地從中理出問題所在,或許從中醫的“望聞問切”中可借鑒一二。

  “望診”是通過對病人的神、色、形、態的觀察,測知內臟的病變。在筆者看來,審計工作亦是如此。首先,要查看審計對象中的重點內容。要由表及里,從點到面,層層深入,撥云見日。其次,要查看審計對象外圍環境。事物的存在離不開周圍的環境和條件,審視外部事物的變化可能會牽出意想不到的線索。因此,審計工作不但要從內部主要因素著手,更要從外部相關因素著眼,這樣才能從審計對象經濟活動的來龍去脈中精準發現和掌握實質性問題。第三,要關注“不相關因素”。所謂“不相關因素”是和“相關因素”相對而言,審計工作中,我們不但要結合審計目標直奔主題,還要從不同切入點審查看似不相關的資料,從中受益,受到啟發。比如,審查是否存在“小金庫”的問題,如果只看賬冊報表,發現不了實質性問題,還應從“收入是否入賬?支出從何而來?”等看似不相關的各方面去了解被審單位的財務收支,縷清這一脈絡,便可高效地讓“小金庫”原形畢露。

  “聞診”是通過對病人“聽聲音”“聞氣味”來判斷病理所在,同理,審計工作也會從”聽”中發現問題線索,從“聞”中找到蛛絲馬跡,這也是審計方法的重要組成部分。首先,要聽被審單位主要部門負責人的聲音。因為了解問題所在,被審單位主要部門負責人往往會站在單位的角度去遮掩問題、避重就輕,所以他們重點強調的或談之色變的,或許會給我們在“聽”中做出職業判斷,“聞”出審計中的問題和要害,為下一步工作提供重點和方向。其次,要聽被審單位職工和群眾的聲音。因為他們身在局外,說話無所顧忌和遮掩,但通過”聽”他們的聲音往往最真實,當然,作為審計人員一定要講求真憑實據,不能捕風捉影,要做到兼聽則明。第三,要聽被審單位領導層的聲音。他們往往掌握政策更多,站位更高,是我們發現問題的風向標和解碼器。

  “問診”就是通過對病人起病和轉變等情況的尋問來判斷病因,審計工作更要把“提問”作為發現和追蹤問題的重要手段。審計提問是一門藝術,須講求方式和方法。首先,注意迂回性。把前期得出的初步意見進行羅列和整理,形成重要的問題線索,列出提問綱要,然后采取“迂回”提問方式去佐證問題線索的存在和發展,這樣既容易找到真相,又可在問答中發現新的線索。其次,注意科學性。“提問”即要有針對性又要有全面性,既有重點性又有整體性,換而言之,“針對性”可有的放矢、一針見血;“全面性”可通盤考慮、規避偏頗;“重點性”可抓大放小、突現主題;“整體性”可高瞻遠矚、總覽全局。只有這樣才能達到“提問”的效果,進而從“問診”中找到病根。第三,注意靈活性。事先列好的問題提綱不能一成不變,要根據回答隨機應變,找到新的線索提出新的問題,深層次地挖掘“病因”,力爭達到“無心插柳柳成蔭”的效果。

  “切診”就是通過對病人“把脈”來判斷病因,而審計工作中的“把脈”是通過對信息、問題、證據等進行綜合考量和判斷,從而得出正確結論,形成完整的審計報告。首先,要“把脈”信息。信息是查找問題和證據的基礎和方向,通過對已整理的信息進行排序篩選,本著“去偽存真、主次分明”的原則做出職業鑒別,得出問題綱要。其次,要“把脈”問題。在證實問題的過程中,要順著問題的方向,搜集資料,查找證據。既要把握審計的方向,又要把握查找證據的可行性,偏離了審計方向就會南轅北轍、勞而無功,不能找到證據的問題更是枉費心機、徒勞無用。第三,要“把脈”證據。審計工作底稿和審計取證單是審計工作證據,其重要性和關鍵性不言而喻,其格式、內容和范圍等都要嚴格“把脈”,只有依據充分和完整的證據,才能得出可靠的審計結論。第四,要“把脈”審計報告。審計報告是審計工作的最終產品,不但要“把脈”其格式內容,還要充分體現和保證審計報告的客觀性、公正性和權威性。

  上循古法,下啟新風。總而言之,審計工作完全可以運用“望聞問切”法找出審計對象的具體問題,對癥下藥,醫好頑疾,從而更好服務審計對象,助力經濟發展。

  (吉林市審計局 李雪瑩  供稿)

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