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從現實版“黃金大劫案”看審計抽查風險

日期:2020-07-31    來源:

  近日,武漢金凰珠寶的一起信托違約事件鬧得沸沸揚揚,83噸黃金是假的,真黃金不翼而飛,堪稱現實版“黃金大劫案”。

  2015年以來,武漢金凰珠寶以“黃金質押+保單增信”的融資模式,向多家金融機構提供Au999.9足金作為抵押物,并由中國人保財險進行黃金鑒定,出具企業財產險保質保量的保單進行增信融資,涉及融資金額高達200億元。2019年,武漢金凰珠寶經營惡化,其信托貸款等融資產品出現部分兌付延期。今年5月,民生信托通過法院途徑,要求對武漢金凰珠寶質押黃金進行檢測,結果顯示為銅合金。然而,黃金質押入庫前,其抽檢鑒定結果為真,并有武漢金凰珠寶、保險、信托等多方現場參與見證,全程錄像。為防止中途被掉包,質押黃金還采取靜態質押,質押期內不得進行保箱查庫。

  真假黃金問題到底出現在哪個環節,目前尚無定論。在黃金質押的全過程中,兩個字在筆者頭腦中留下了深刻印象,那就是“抽檢”!由于黃金的特殊性,無法進行全面檢測,只能抽檢,其余的黃金做光譜掃描。抽檢結果為真,能代表全部黃金都是真的嗎?我們審計工作也面臨著同樣的問題。

  在面對大量憑證、賬冊及有關資料的時候,審計人員大多采用抽查審計的方式來開展審計工作,由于審計抽查是通過較少的數量來推斷全部需要審計的內容,可能出現抽查法運用不當,樣本選取不當或缺乏代表性,導致抽查結果不能代表總體,得出錯誤結論的情況。因此,審計人員應注重防范審計抽查風險,以便達到事半功倍的效果。

  如何有效降低抽查審計帶來的風險,筆者認為可以從以下三個方面入手:

  一是合理評判被審計單位內部控制執行情況。在審前調查階段,審計人員在對被審計單位內部控制制度、內部控制程序和會計信息系統進行調查了解,初步評價被審計單位內部控制的健全性。在內部控制制度較為健全、會計基礎較好的單位,可以開展抽查審計。

  二是確定重要性水平,科學選擇抽查方法。審計人員根據審前調查情況編制審計實施方案并確定重要性水平,在此基礎上進行抽查。在抽查審計工作中,審計人員往往采取判斷抽查的方式,這種方式雖然操作簡便,但抽查樣本的代表性取決于審計人員的實際經驗和判斷能力。審計人員應在隨機抽查的基礎上,使用統計抽查的方法來降低審計抽查風險。

  三是如遇特殊情況,采用“詳查法”進行補充。若在抽查審計中,發現被審計單位在某方面、某領域問題頻發,可以擴大抽查的樣本規模,以此降低抽查審計風險。必要時,可以在內部控制薄弱領域采用詳查法進行審計。

  (吉林市審計局 劉雪晗  供稿)

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