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檢查“小金庫”的審計方法

日期:2020-07-31    來源:

  隨著國家審計體系的日益完善,審計業務范圍不斷拓展、監督力度向縱深層次發展,審計監督范圍越來越廣,多數被審計單位的財政財務收支行為日趨完善合理,賬目處理更加規范,財務違紀問題明顯減少。但也有許多單位為了部門不合法利益,采取不同形式隱匿違紀問題,從而使一般的違紀問題向多樣化、復雜化、隱蔽化發展,表現形式更具神秘色彩,手段多樣,讓人防不勝防。不經過認真研究和采取切實有效的審計方法,很難揭露。下面結合審計實踐中發現的小金庫和賬外賬的主要表現形式,對小金庫的審計問題作以淺析。

  1.突擊盤點法。檢查人員可以采取突擊盤點被檢查單位出納員的金柜、卷柜、辦公桌,對現金、支票、存折、收支票據、借條等等進行細致的點數、登記,然后與相關賬簿進行核對。如果賬實不符,不論長款短款都可能存在“小金庫”和其他違紀問題,需要進一步查證。根據實踐來看。突擊盤點這種檢查方法簡便易行,且命中率較高。

  2.收入對比法。主要是發現通過采取收入不入賬的方式,私設小金庫和賬外賬問題。我們審計的各個部門、單位,除特殊情況外,收入具有一定的規律性。遵循這一規律,采取向前追溯三年的方法,看各項收入的變化幅度是否符合正態分布規律。對收入增加或減少變化不正常的,通過查其原因,可從中發現是否隱瞞收入設小金庫和賬外賬問題。

  3.外延審計法。除對被檢查單位的會計業務審計外,還要延伸對其的會議紀要、會議記錄、檔案、有關合同協議進行查看,這些會計業務外的資料,往往隱藏著賬簿里看不到的東西。除對本單位進行審計外,還要在分析判斷或發現疑點的基礎上,向其下屬單位進行延伸審計,看有無虛構項目撥款或其他名義轉移資金,形成“小金庫”。

  4.固定資產詳查法。處置固定資產資金收入不入賬的現象現階段還比較普遍,其原因主要是固定資產使用時間較長,特別是固定資產賬記載不及時、不全面,往往現任領導說不清上任的情況,就是本任領導如果任職時間較長也很難說清楚。許多單位,特別是行政事業單位,經常在固定資產購進和轉售環節中資金出現體外循環、私設小金庫甚至造成資金流失問題。審計的重點要放在固定資產進進出出領導一手操辦、沒有經手人,甚至單位財會人員都很難說清資金來源和去向的單位和實行報賬制管理的下屬單位。其方法就是采取詳查法,逐件固定資產對號,逐階段跟蹤,對有賬無物的,看是否有殘值體外存放或固定資產丟失問題,對有物無賬的,注意是否掩蓋著由于來源不正常不入賬、反復購入售出不入賬、資金差額不入賬的問題。

  (龍井市審計局  韓文  供稿) 

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